คำตอบสั้น ๆ: กรมสรรพากรกำหนดให้นายจ้างยื่นแบบ ภ.ง.ด.1 ภ.ง.ด.1ก และ ภ.ง.ด.1ก พิเศษผ่านช่องทางอิเล็กทรอนิกส์ โดย ภ.ง.ด.1 เริ่มใช้กับการจ่ายเงินได้ตั้งแต่เดือนภาษีมกราคม 2567 และหลักเกณฑ์ปัจจุบันยังคงใช้ช่องทางอิเล็กทรอนิกส์เป็นหลัก การยื่นกระดาษทำได้เฉพาะกรณีมีเหตุผลและความจำเป็นที่ไม่สามารถยื่นอิเล็กทรอนิกส์ พร้อมแนบหนังสือแจ้งต่ออธิบดีกรมสรรพากร ไม่ใช่ทางเลือกที่เลือกใช้ได้ตามสะดวก
แบบใดอยู่ภายใต้กติกานี้
| แบบ | ใช้สำหรับ | ความถี่ |
|---|---|---|
| ภ.ง.ด.1 | เงินได้ตามมาตรา 40(1) และบางกรณีตามมาตรา 40(2) เช่น เงินเดือน ค่าจ้าง โบนัส หรือค่าตอบแทนที่เข้าลักษณะ | รายเดือนเมื่อมีการจ่ายเงินได้และมีหน้าที่ตามกฎหมาย |
| ภ.ง.ด.1ก | สรุปรายการเงินได้และภาษีหัก ณ ที่จ่ายของปีภาษี | รายปี |
| ภ.ง.ด.1ก พิเศษ | เงินได้ตามมาตรา 40(1) และ (2) ในกรณีเฉพาะของส่วนราชการตามแบบ | ตามหลักเกณฑ์ของแบบ |
อย่าสรุปจากชื่อค่าใช้จ่ายเพียงอย่างเดียวว่าใช้ ภ.ง.ด.1 หากข้อเท็จจริงเป็นค่าบริการหรือเงินได้ประเภทอื่น อาจต้องใช้ ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53 การเลือกแบบผิดทำให้ข้อมูลผู้รับเงินและยอดภาษีไม่ตรงกันแม้จะนำส่งเงินครบแล้ว
ช่องทางอิเล็กทรอนิกส์ที่ใช้ได้
- e-Filing: ยื่นแบบหรือส่งไฟล์ตามรูปแบบที่กรมสรรพากรกำหนด และตรวจเลขรับแบบกับหลักฐานชำระเงินทุกครั้ง
- e-Withholding Tax: ใช้ผ่านธนาคารที่เข้าร่วมโครงการ เมื่อรายการเข้าเงื่อนไข โดยธนาคารเป็นผู้ส่งข้อมูลแทน ผู้จ่ายต้องตรวจสถานะและหลักฐานของรายการ
- ระบบ/โปรแกรมข้อมูลหัก ณ ที่จ่าย: ระบบ WHT Services System และโปรแกรม SWC ใช้เตรียม/จัดรูปแบบข้อมูลตามที่กรมกำหนด บางกรณีต้องนำไฟล์ไปยื่นผ่าน e-Filing; ตรวจคู่มือและเวอร์ชันปัจจุบันของกรมก่อนใช้งาน
หากมอบหมายสำนักงานบัญชีหรือตัวแทนยื่นแทน ควรกำหนดอำนาจและหน้าที่ให้ชัด ขอเลขรับแบบและใบเสร็จ แล้วกระทบยอดกับเงินเดือนทุกเดือน การส่งข้อมูลให้ตัวแทนอย่างเดียวไม่ยืนยันว่ากรมรับแบบแล้ว
กำหนดเวลาของ ภ.ง.ด.1
กำหนดตามกฎหมายทั่วไปของ ภ.ง.ด.1 คือยื่นรายการและนำส่งภาษีภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนที่จ่ายเงินได้ ตามมาตรา 52 แห่งประมวลรัษฎากร หากยื่นทางอินเทอร์เน็ต ผู้ที่เข้าเงื่อนไขได้รับขยายเวลาอีก 8 วันตามประกาศกระทรวงการคลัง ฉบับที่ 7 ซึ่งแก้ไขโดยฉบับที่ 8 และ 9 โดยกำหนด e-Filing ของ ภ.ง.ด.1 รายเดือนจึงมักเป็นวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ประกาศฉบับที่ 7 ระบุช่วงกำหนดเวลาที่ครอบคลุมถึง 31 มกราคม 2570; เมื่อต้องยื่นหลังช่วงดังกล่าวให้ตรวจประกาศที่มีผลในขณะนั้น
ต้องตรวจปฏิทินภาษีของกรมสรรพากรเป็นรายงวด เพราะวันหยุดหรือประกาศเฉพาะอาจทำให้กำหนดจริงต่างออกไป และสิทธิขยายเวลาใช้กับการยื่นแบบปกติ/เพิ่มเติมผ่านอินเทอร์เน็ตตามเงื่อนไข ไม่ควรถือว่าวันที่ 15 ใช้ได้ทุกกรณีโดยไม่ตรวจประกาศ
ตัวอย่าง: จ่ายเงินเดือนเดือนสิงหาคม กำหนดตามกฎหมายทั่วไปคือภายใน 7 วันหลังสิ้นเดือน ส่วน e-Filing ใช้วันครบกำหนดที่กรมสรรพากรประกาศสำหรับงวดกันยายน ซึ่งโดยหลักอยู่วันที่ 15 ตุลาคมในช่วงที่มาตรการขยายเวลาครอบคลุม หากตรงวันหยุดหรือมีประกาศเฉพาะ ให้ยึดปฏิทิน/ประกาศของกรม
ยื่นกระดาษได้หรือไม่
การยื่นกระดาษไม่ใช่ช่องทางที่เลือกใช้ได้ตามสะดวก หากไม่สามารถยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์ ผู้มีหน้าที่ต้องยื่นแบบกระดาษพร้อมหนังสือถึงกรมสรรพากร ระบุเหตุผลและความจำเป็นที่ไม่อาจใช้ช่องทางอิเล็กทรอนิกส์ และยื่น ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาในท้องที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่ ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ ฉบับที่ 438 และแนวทางกรมสรรพากร การไม่มีบัญชีผู้ใช้ ลืมรหัสผ่าน หรือเตรียมข้อมูลไม่ทันไม่ทำให้มีสิทธิใช้กระดาษโดยอัตโนมัติ
ถ้าระบบขัดข้องในวันสุดท้ายต้องทำอย่างไร
- หากพบปัญหา ให้ลองยื่นภายในกำหนดและบันทึกภาพหน้าจอ ข้อความผิดพลาด วัน เวลา และขั้นตอนที่ทำ
- เก็บไฟล์นำส่ง หลักฐานเข้าสู่ระบบ เลขอ้างอิง รายการชำระเงิน และประกาศสถานะระบบของกรมสรรพากร
- เมื่อได้พยายามยื่นภายในกำหนดแต่ยื่นและชำระไม่สำเร็จเพราะข้อขัดข้อง/ข้อผิดพลาดของโปรแกรมหรือเครือข่ายอินเทอร์เน็ต และเข้าเงื่อนไขของกรม ให้ยื่นแบบ ชำระภาษี และคำร้องขอขยายเวลาภายใน 7 วันทำการนับจากวันสุดท้ายของกำหนดยื่นทางอินเทอร์เน็ต โดยยื่นพร้อมเอกสารที่กรมกำหนด ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา
- ติดตามผลคำร้องและเก็บหนังสือแจ้งผล การขยายเวลาไม่เกิดขึ้นอัตโนมัติ และต้องพิจารณาตามข้อเท็จจริงกับหลักเกณฑ์ของกรม
ข้อควรระวัง: ปัญหาจากอินเทอร์เน็ตหรือคอมพิวเตอร์ของกิจการเองอาจต้องพิสูจน์ข้อเท็จจริงต่างจากเหตุขัดข้องของระบบกรม การมีภาพหน้าจอเพียงภาพเดียวไม่ได้รับรองว่าจะได้รับอนุมัติ
กรณีไม่มีภาษีหัก ณ ที่จ่าย ยังต้องยื่นหรือไม่
พิจารณาจากการจ่ายเงินได้และหน้าที่ตามแบบ ไม่ใช่ดูยอดภาษีอย่างเดียว คู่มือกรมสรรพากรระบุการยื่น ภ.ง.ด.1 สำหรับเงินได้ที่เข้าเกณฑ์ไม่ว่าจะมีการหักภาษีไว้หรือไม่ จึงไม่ควรละเว้นแบบเพียงเพราะคำนวณแล้วภาษีเป็นศูนย์ หากไม่มีการจ่ายเงินได้ที่อยู่ในหน้าที่ของเดือนนั้น ให้ตรวจแนวทางแบบและระบบของกรมก่อนยื่นแบบเปล่า
เอกสารและการควบคุมที่ควรมี
- ทะเบียนพนักงาน เลขประจำตัวผู้เสียภาษี และสถานะการจ้างที่ตรวจสอบแล้ว
- Payroll รายเดือน เอกสารอนุมัติเงินเดือน โบนัส และรายการปรับปรุง
- ไฟล์นำส่ง เลขรับแบบ ภาพแบบ ใบเสร็จ และหลักฐานชำระภาษี
- กระทบยอด ภ.ง.ด.1 รายเดือนกับบัญชีเงินเดือน ภ.ง.ด.1ก และหนังสือรับรอง 50 ทวิ
- หลักฐานแก้ไขแบบเพิ่มเติม หากพบยอดเงินได้หรือภาษีคลาดเคลื่อน
ผลที่อาจเกิดขึ้นหากไม่ยื่นหรือยื่นผิด
- ผู้จ่ายอาจต้องรับผิดร่วมในภาษีที่ไม่ได้หักหรือนำส่งตามมาตรา 54
- เงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของภาษีที่ขาดตามมาตรา 27 โดยมีเพดานตามกฎหมาย
- โทษปรับกรณีไม่ยื่นรายการภายในกำหนดตามมาตรา 35 และค่าปรับอาญาตามข้อเท็จจริง
- ข้อมูล ภ.ง.ด.1ก และ 50 ทวิไม่ตรงกับบัญชี ทำให้พนักงานใช้เครดิตภาษีผิดหรือถูกขอเอกสารเพิ่มเติม
แหล่งอ้างอิงทางการ
• ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ ฉบับที่ 438 (กำหนดแบบ/รูปแบบข้อมูลและข้อยกเว้นกรณีจำเป็น): https://www.rd.go.th/region/06/fileadmin/201/activity/newrd/dg438A.pdf
• ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ ฉบับที่ 451 และฉบับแก้ไขเกี่ยวกับแบบหัก ณ ที่จ่าย: https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dg451A.pdf
• ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่องการขยายกำหนดยื่นทางอินเทอร์เน็ต ฉบับที่ 7 (ช่วงกำหนดเวลาถึง 31 ม.ค. 2570) และฉบับที่ 8: https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/mofexpandfornet7A.pdf และ https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/mofexpandfornet8A.pdf
• ประกาศกระทรวงการคลังฉบับที่ 9 (แก้ไขกำหนดบางแบบ): https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/mofexpandfornet9A.pdf
• ระบบงานภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรมสรรพากร (ข้อมูลระบบและการปรับปรุงล่าสุด 22 ต.ค. 2569): https://www.rd.go.th/62977.html
• ปฏิทินกำหนดยื่นแบบทางอินเทอร์เน็ต: https://www.rd.go.th/26/9883.html
• บริการขอขยายเวลาเมื่อยื่นไม่สำเร็จเพราะเหตุขัดข้องของโปรแกรมหรือเครือข่าย: https://efiling.rd.go.th/rd-cms/extend
• ประมวลรัษฎากร: มาตรา 27 https://www.rd.go.th/5943.html; มาตรา 52, 54 และบทกำหนดโทษ https://www.rd.go.th/5937.html และ https://www.rd.go.th/2598.html
• คู่มือผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย แบบ ภ.ง.ด.1 (กรมสรรพากร): https://www.rd.go.th/region/05/fileadmin/163/004_pdf/taxkm/pnd1.pdf
• ที่มาบทความเดิม “ภ.ง.ด.1 ยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น” เผยแพร่ปี 2566: https://www.facebook.com/acctphat/posts/389975430254570/
คำค้นที่เกี่ยวข้อง: ภงด1 ยื่นออนไลน์, ภงด1 ยื่นวันไหน, ภงด1 ยื่นกระดาษได้ไหม, e-Filing ภงด1 ระบบล่ม, ภงด1ก ยื่นอิเล็กทรอนิกส์, เงินเดือนหักภาษี ณ ที่จ่าย
ตรวจสอบข้อมูล ณ วันที่ 30 ตุลาคม 2569 เนื้อหานี้เป็นข้อมูลทั่วไป ตรวจปฏิทินภาษี ประกาศขยายเวลา สถานะระบบ และข้อเท็จจริงของผู้จ่ายเงินในงวดที่ยื่นจริงอีกครั้ง
